Φ.Π.Α σε Ξενοδοχεία – Φόρος Διαμονής – Δημοτικός φόρος (Λογιστικές οδηγίες)

Φ.Π.Α σε Ξενοδοχεία – Φόρος Διαμονής – Δημοτικός φόρος (Λογιστικές οδηγίες)

Με αφορμή την νέα τουριστική σεζόν να θυμίσουμε τον τρόπο εφαρμογής και λειτουργίας του ΦΠΑ καθώς επίσης και του φόρου διαμονής για τα ξενοδοχειακά καταλύματα της χώρας.

Από 01/01/2018 έχουν καταργηθεί οι μειωμένοι κατά 30% συντελεστές για το σύνολο των νησιών πλην των 5 νησιών που εξακολουθούν να έχουν μειωμένο συντελεστή. Κάτι που συνεπάγεται ότι και σε όλα σχεδόν τα νησιά ισχύουν οι κανονικοί συντελεστές ΦΠΑ.

1. ο κανονικός συντελεστής 24%. Στα ξενοδοχεία αυτός ο συντελεστής εφαρμόζεται στις εκδρομές, στις μεταφορές (transfer) και στις λοιπές υπηρεσίες όπως μασάζ κλπ. Επίσης εφαρμόζεται στα ποτά που σερβίρει το μπαρ και το εστιατόριο.
2. ο μειωμένος συντελεστής 13%. Στα ξενοδοχεία αυτός ο συντελεστής εφαρμόζεται στην διαμονή και στο εστιατόριο του ξενοδοχείο, αλλά στο φαγητό όχι στο ποτό. Προσοχή, στα ποτά με βάση τον καφέ, το γάλα και το τσάι, στους χυμούς φυσικοί ή τυποποιημένοι και γενικά στα ποτά έτοιμα προς κατανάλωση υπάγονται στον κανονική συντελεστή 24%.
3. Τα 5 νησιά που εξακολουθούν να ισχύουν μειωμένοι συντελεστές ΦΠΑ κατά 30% είναι :
 Λέρος
 Λέσβος
 Κω
 Σάμος
 Χίος

Οι μειωμένοι κατά ποσοστό 30% συντελεστές που ισχύουν στα πέντε αυτά νησιά διαμορφώνονται αντίστοιχα:
 17% (κανονικός συντελεστής)
 9% (μειωμένος συντελεστής)
 4% (υπερμειωμένος)

Ο μειωμένος συντελεστής των ανωτέρω νησιών ισχύει έως 31/12/2019, όπου και περιμένουμε νέα απόφαση που θα διευκρινίσει αν θα συνεχίσει να ισχύει η μείωση ή θα υπαχθούν στον κανονικό συντελεστή. Στην περίπτωση, δε, που οι ξενοδοχειακές επιχειρήσεις παρέχουν υπηρεσίες διαμονής και εστίασης ή και άλλες υπηρεσίες έναντι ενιαίας τιμής της οποίας ο διαχωρισμός στους επί μέρους συντελεστές δεν είναι εφικτός, λαμβανομένου υπόψη ότι από 20.05.2019 στο μειωμένο συντελεστή υπάγονται τόσο η διαμονή όσο και οι καταναλώσεις φαγητού κάθε είδους, γίνεται δεκτό η διάκριση ως προς την εφαρμογή των συντελεστών ΦΠΑ να γίνεται ως εξής:

α. Διαμονή με πρωινό: η ενιαία τιμή υπάγεται στον μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ, με το σκεπτικό ότι η κατανάλωση , ως είθισται, χυμών, καφέδων και ροφημάτων στο πρωινό, αποτελεί παροχή παρεπόμενη και αμελητέα σε σχέση με την κύρια παροχή πρωινού γεύματος και διαμονής που αντιπροσωπεύει η ενιαία τιμή.
β. Διαμονή με ημιδιατροφή (πρωινό και γεύμα): 10% της ενιαίας τιμής υπάγεται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ ως αντιπαροχή που καταβάλλεται για τη διάθεση αλκοολούχων και μη ποτών, χυμών και ροφημάτων.
γ. Διαμονή με πλήρη διατροφή (full bord – πρωινό, μεσημεριανό, βραδινό γεύμα): 15% της ενιαίας τιμής υπάγεται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ ως αντιπαροχή που καταβάλλεται για τη διάθεση αλκοολούχων και μη ποτών, χυμών και ροφημάτων.
δ. Διαμονή με το σύστημα all inclusive: 20% της ενιαίας τιμής υπάγεται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ ως σύνθετη παροχή υπηρεσιών η οποία δεν μπορεί να προσδιορισθεί με σαφή τρόπο (Κεφ. Γ΄ του Παραρτήματος ΙΙΙ).

Διευκρινίζεται ότι τα ανωτέρω ποσοστά δεν είναι δεσμευτικά για τις ξενοδοχειακές επιχειρήσεις στην περίπτωση που μπορούν να διαχωρίσουν την αξία των επιμέρους παροχών τους, οπότε και να εφαρμόσουν τον συντελεστή ΦΠΑ που αναλογεί σε κάθε παροχή. Εξυπακούεται ότι, αν στην ενιαία τιμή των περιπτώσεων β και γ ανωτέρω δεν περιλαμβάνεται η διάθεση αλκοολούχων και μη ποτών, χυμών και ροφημάτων, εφαρμόζεται ο μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ στο σύνολο της αντιπαροχής.

2. Φόρος διαμονής στα ξενοδοχεία από 1-1-2018.
α. Ο φόρος διαμονής βαρύνει τον διαμένοντα (πελάτη) που έκανε χρήση του δωματίου ή του διαμερίσματος και επιβάλλεται μετά τη διαμονή του στο κατάλυμα και πριν την αναχώρησή του από αυτό.
β. Επιβάλλεται στα εξής καταλύματα:

1. Σε κύρια ξενοδοχειακά καταλύματα, ήτοι σε ξενοδοχεία δηλαδή που είναι εγκαταστάσεις διαμονής που διαθέτουν χώρους διανυκτέρευσης σε δωμάτια ή σε διαμερίσματα ενός ή δύο ή περισσότερων χώρων με λουτρό, κοινόχρηστους χώρους υποδοχής, παραμονής των πελατών και αίθουσα παροχής τουλάχιστον πρωινού γεύματος.

2. Σε ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια – διαμερίσματα, ήτοι σε ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια τα οποία είναι αυτά που διαθέτουν χώρους διανυκτέρευσης σε δωμάτια ή και σε διαμερίσματα ενός ή δύο ή περισσότερων χώρων με λουτρό.
γ. Το ποσό του φόρου είναι:
Για τα ξενοδοχειακά καταλύματα ο φόρος είναι:
1-2 αστέρων 0,50 €
3 αστέρων 1,50 €
4 αστέρων 3,00 €
5 αστέρων 4,00 €
Στα ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια ο φόρος είναι 0,50 €.
δ. Με φόρο διαμονής δεν επιβαρύνονται τα εξής καταλύματα:
i. Οργανωμένες τουριστικές κατασκηνώσεις (camping): Οι οργανωμένες τουριστικές κατασκηνώσεις είναι κύρια ξενοδοχειακά καταλύματα, υπαίθρια, με ή χωρίς οικίσκους, στα οποία παρέχεται η δυνατότητα διαμονής, εστίασης και αναψυχής τουριστών που διαθέτουν ή όχι ίδια κατασκηνωτικά και μεταφορικά μέσα, όπως συρόμενα ή αυτοκινούμενα τροχόσπιτα, ρυμουλκούμενα ή ημιρυμουλκούμενα τροχόσπιτα, σκηνές, τροχοσκηνές ή σκηνές επί της οροφής οχημάτων, τουριστικά λεωφορεία διαμορφωμένα με κοιτώνες (hotel bus) και τουριστικά λεωφορεία με συρόμενα οχήματα διαμορφωμένα με κοιτώνες (rotel hotel). Για την ίδρυση και λειτουργία των οργανωμένων τουριστικών κατασκηνώσεων εκδίδεται εντός τριών μηνών από τη δημοσίευση του παρόντος σχετική απόφαση του Υπουργού Τουρισμού καθορίζοντας τις τεχνικές και λειτουργικές προδιαγραφές αυτών.
ii. Ξενώνες φιλοξενίας νέων: Ξενώνες φιλοξενίας νέων είναι κύρια ξενοδοχειακά καταλύματα τα οποία ευρίσκονται εντός εγκεκριμένων σχεδίων πόλεων και οικισμών. Με απόφαση του Υπουργού Τουρισμού που εκδίδεται εντός δύο μηνών από τη δημοσίευση του παρόντος καθορίζονται οι τεχνικές και λειτουργικές προδιαγραφές των ξενώνων φιλοξενίας νέων, οι όροι και οι προϋποθέσεις λειτουργίας τους, τα απαραίτητα δικαιολογητικά και οι οικονομικές επιβαρύνσεις για τη νόμιμη λειτουργία τους, το ύψος του ποσού των παραβόλων για την κατάθεση αίτησης χορήγησης Ειδικού Σήματος Λειτουργίας, οι διοικητικές κυρώσεις για παράβαση των παραπάνω όρων και προϋποθέσεων, τα κριτήρια και η διαδικασία κατάταξής τους και κάθε άλλο σχετικό θέμα για την ίδρυση και λειτουργία αυτών.
iii. Σύνθετα τουριστικά καταλύματα: Σύνθετα τουριστικά καταλύματα είναι τα ξενοδοχειακά καταλύματα της υποπερίπτωσης αα’ της περίπτωσης α’ της παραγράφου 2 που ανεγείρονται σε συνδυασμό:
α) με τουριστικές επιπλωμένες κατοικίες της υποπερίπτωσης ββ’ της περίπτωσης β’ της παραγράφου 2 και β) με εγκαταστάσεις ειδικής τουριστικής υποδομής. Για την εφαρμογή του νόμου αυτού ως εγκαταστάσεις ειδικής τουριστικής υποδομής νοούνται συνεδριακά κέντρα, γήπεδα γκολφ, κέντρα θαλασσοθεραπείας, τουριστικοί λιμένες, χιονοδρομικά κέντρα, θεματικά πάρκα, Κέντρα Προπονητικού Αθλητικού Τουρισμού, υδροθεραπευτήρια, καθώς και οι εξής εγκαταστάσεις ειδικών μορφών τουρισμού: μονάδες ιαματικής θεραπείας, κέντρα ιαματικού τουρισμού – θερμαλισμού, κέντρα αναζωογόνησης, κέντρα ευεξίας και αισθητικής και κέντρα καταδυτικού τουρισμού. Με απόφαση του Υπουργού Τουρισμού δύνανται να προσδιορίζονται και άλλα είδη τουριστικών επιχειρήσεων ή εγκαταστάσεων ως εγκαταστάσεις ειδικής τουριστικής υποδομής, που αποτελούν τμήμα των σύνθετων τουριστικών καταλυμάτων.
iv. Ξενοδοχεία συνιδιοκτησίας (condo hotels): Είναι ξενοδοχειακά κατηγορίας 3 ή 4 ή 5 αστέρων εντός εγκεκριμένων σχεδίων πόλεων και εντός ορίων οικισμών προ του 1923 ή κάτω των 2.000 κατοίκων, επί των οποίων, με τη μορφή δωματίων ή διαμερισμάτων επιτρέπεται η σύσταση οριζοντίων και καθέτων ιδιοκτησιών και η σύσταση ή μεταβίβαση ενοχικών και εμπραγμάτων δικαιωμάτων σε τρίτους. Η μακροχρόνια μίσθωση συνομολογείται για χρονικό διάστημα τουλάχιστον δέκα ετών.
v. Ξενοδοχειακά τουριστικά καταλύματα εντός παραδοσιακών κτισμάτων που προβλέπονται στο π.δ. 33/1979. Με απόφαση του Υπουργού Τουρισμού καθορίζονται οι τεχνικές και λειτουργικές προδιαγραφές των τουριστικών καταλυμάτων εντός παραδοσιακών κτισμάτων, οι όροι και οι προϋποθέσεις λειτουργίας τους, τα απαραίτητα δικαιολογητικά, τα κριτήρια και η διαδικασία κατάταξής τους και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την ίδρυση και λειτουργία αυτών.
vi. Αυτοεξυπηρετούμενα καταλύματα – τουριστικές επιπλωμένες επαύλεις (βίλες): Ως τουριστικές επιπλωμένες επαύλεις (βίλες) ορίζονται μονοκατοικίες, επιφάνειας τουλάχιστον 80 τ.μ., οι οποίες έχουν ανεξάρτητη εξωτερική προσπέλαση και παρουσιάζουν αυτοτέλεια οικοπέδου/γηπέδου και κτίσματος. Δομούνται με όρους δόμησης κατοικίας.
vii. Αυτοεξυπηρετούμενα καταλύματα – τουριστικές επιπλωμένες κατοικίες: Ως τουριστικές επιπλωμένες κατοικίες ορίζονται μεμονωμένες ή σε συγκρότημα μονοκατοικίες, επιφανείας τουλάχιστον 40 τ.μ. εκάστη, με αυτοτέλεια λειτουργίας και ανεξάρτητη εξωτερική προσπέλαση. Δομούνται με όρους δόμησης κατοικίας Τον φόρο διαμονής τον εισπράττει το ξενοδοχείο και τον αποδίδει, επίσης δεν επιβάλλεται φόρος διαμονής σε περιπτώσεις δωρεάν διαμονής. Η είσπραξη του φόρου θα γίνεται με την έκδοση ξεχωριστού στοιχείου (απόδειξης είσπραξης φόρου διαμονής) προς τους πελάτες. Το ποσό που θα αναγράφεται στο ξεχωριστό στοιχείο – απόδειξη είσπραξης φόρου διαμονής δεν θα επιβαρύνεται με Φ.Π.Α.

3. Δημοτικός φόρος
Στη καθαρή αξία των παραστατικών συμπεριλαμβάνεται δημοτικός φόρος 0,5% που αποδίδεται μαζί με τις δηλώσεις Φ.Π.Α

Με εκτίμηση
Χρήστος Τριανταφυλλόπουλος
Chief Accounting Officer – Senior Partner